Ev (ikametgâh) adresinin iş adresi olarak kullanılması, Türkiye’de hem serbest çalışanlar hem de şirket sahipleri açısından yaygın bir uygulamadır. 2026 yılı itibarıyla home ofis giderlerinin vergisel durumu, faaliyetin niteliğine ve mükellef türüne göre değerlendirilir.
Bu yazıda, home ofis giderlerinin hangi şartlarda ve hangi oranlarda gider yazılabileceği, mevzuata aykırı yorumlara girmeden açıklanmaktadır.
Home Ofis Nedir?
Home ofis, mükellefin iş faaliyetini tamamen veya kısmen ikametgâh adresinde yürütmesidir.
Bu durum;
- Serbest çalışanlar,
- Şahıs işletmeleri,
- Limited ve anonim şirket ortakları
için mümkündür.
Önemli olan, faaliyetin fiilen evde yürütülmesi ve bunun gerektiğinde ispat edilebilir olmasıdır.
Home Ofis Giderleri Hangi Giderleri Kapsar?
Home ofis kapsamında değerlendirilen başlıca giderler şunlardır:
- Kira
- Elektrik
- Su
- Doğalgaz / ısınma
- Apartman aidatı
- İnternet ve sabit hat
- Konut amortismanı (ev mülkse)
Ancak bu giderlerin tamamının gider yazılması genel kural değildir.
Gider Yazımında Temel Ayrım
1- Serbest Meslek Kazancı Elde Edenler
Evini kısmen işyeri olarak kullanan serbest meslek erbabı için uygulama oranlıdır ve nettir:
- Kira gideri: tamamı gider yazılabilir
- Elektrik, su, doğalgaz, aidat, internet gibi genel giderler: %50 oranında gider yazılabilir
- Ev mülkse: amortismanın %50’si gider yazılabilir
Bu oranlar mevzuata dayanır ve yaygın uygulamadır.
2- Ticari Kazanç (Şahıs İşletmesi)
Şahıs işletmelerinde:
- Ev adresi işyeri olarak kullanılıyorsa, home ofis giderleri işle ilişkilendirildiği ölçüde gider yazılabilir.
- Kanunda “%50” veya “%100” şeklinde açık bir oran yoktur.
Bu nedenle uygulamada genellikle:
- Makul oranlama,
- Gider–faaliyet ilişkisi,
- Süreklilik ve tutarlılık
esas alınır.
Aşırı oranlar (örneğin ev giderlerinin tamamını yazmak) inceleme riski doğurur.
3- Limited / Anonim Şirketler
Şirketler açısından:
- Ev adresi şirket merkezi veya şube olarak tescil edilmişse,
- Giderler şirket faaliyetiyle açıkça ilişkilendirilebiliyorsa,
home ofis giderleri emsal ve ölçülülük ilkesi çerçevesinde değerlendirilir.
Burada da kanunda sabit bir oran yoktur. Uygulama, belgelendirme ve mantık üzerinden yürür.
Faturalar Kimin Adına Olmalı?
- Giderlerin mümkünse mükellef adına olması gerekir.
- Ev sahibi adına düzenlenen faturalar için, ödemenin mükellef tarafından yapıldığının ispatı önemlidir.
İspat edilemeyen giderler reddedilebilir.
KDV Açısından Home Ofis
- Gider olarak kabul edilen tutara isabet eden KDV indirilebilir.
- Gider yazılamayan kısma ait KDV indirimi mümkün değildir.
Home ofis’te “kiranın yarısı” üzerinden mi stopaj yapılır?
Genel kural (idarenin yerleşik yaklaşımı):
Hayır. Home ofis’te “hem konut hem işyeri” birlikteyse, vergi uygulamasında bu yer işyeri kabul edilir ve kiranın tamamı üzerinden tevkifat istenir.
Bu yaklaşım iki ayak üzerinde yürür:
(A) Tebliğ yaklaşımı (en kritik cümle)
“Hem işyeri hem ikametgah olarak kiralanan gayrimenkuller … işyeri kabul edildiğinden … ödenecek kiraların tamamı üzerinden tevkifat yapılacaktır.”
(B) Özelge örneği (çok net)
Bir şirket ortağının ikamet ettiği konutun yarısı “yazıhane/homeofis” olarak kullanılıyor olsa bile, idare stopajın kiranın yarısı üzerinden değil, tamamı üzerinden yapılması gerektiği yönünde görüş vermiştir
Sık Yapılan Hatalar
- Ev giderlerinin tamamını gider yazmak
- Keyfî metrekare oranları kullanmak
- Kişisel harcamaları iş gideri gibi göstermek
- Belgesiz veya ilgisiz giderleri kaydetmek
Bu hatalar vergi incelemelerinde ciddi risk oluşturur.
