Gayrimenkul Sermaye İradı (GMSİ) Nedir?
Gayrimenkul sermaye iradı (GMSİ), gerçek kişilerin konut, işyeri, arsa veya arazi gibi taşınmazlarını kiraya vererek elde ettikleri gelirlerdir. Bu gelirler Gelir Vergisi Kanunu kapsamında gelir vergisine tabidir ve yıllık olarak beyan edilir.
2025 Konut Kira Geliri İstisna Tutarı
2025 yılında elde edilen konut kira gelirleri için istisna tutarı: 47.000 TL’dir.
-
Yıllık konut kira geliri 47.000 TL’nin altında ise beyanname verilmez.
-
47.000 TL’yi aşan gelirlerde yalnızca aşan kısım vergilendirilir.
Önceki yıllar karşılaştırması:
-
2024: 33.000 TL
-
2025: 47.000 TL
2025 Kira Geliri Beyanname Verme Zorunluluğu
Beyanname ne zaman verilir?
-
2025 yılında elde edilen kira gelirleri için beyanname Mart 2026’da verilir.
Kimler beyanname verir?
-
Konut kira geliri 47.000 TL’yi aşanlar
-
İşyeri kira geliri elde edenler (istisna yoktur)
-
Birden fazla gelir türü bulunanlar (GVK gelir toplama kuralları)
2025 Gelir Vergisi Tarifesi (GMSİ Dahil)
2025 gelirleri için geçerli gelir vergisi dilimleri (ücret dışı gelirler dahil):
| Gelir Dilimi (TL) | Vergi Oranı |
|---|---|
| 158.000 TL’ye kadar | %15 |
| 158.000 – 330.000 TL | %20 |
| 330.000 – 800.000 TL | %27 |
| 800.000 – 4.300.000 TL | %35 |
| 4.300.000 TL üzeri | %40 |
Vergi, kademeli olarak hesaplanır (marjinal oran).
Kira Gelirinde Gider Düşme Yöntemleri
1) Götürü Gider Yöntemi
-
Vergiye tabi gelirin %15’i gider kabul edilir.
-
Belgeli gider gerekmez.
2) Gerçek Gider Yöntemi
Belgeli olarak düşülebilen giderler:
-
Aidat
-
Sigorta
-
Bakım-onarım
-
Kredi faizleri
-
Amortisman
Not: Seçilen yöntem 2 yıl değiştirilemez (GVK uygulaması).
2025 Kira Geliri Vergisi Örnek Hesaplama
Yıllık konut kira geliri: 120.000 TL
-
İstisna düşülür:
-
120.000 − 47.000 = 73.000 TL
-
-
Götürü gider (%15):
-
73.000 × 0,15 = 10.950 TL
-
-
Vergiye tabi gelir:
-
73.000 − 10.950 = 62.050 TL
-
-
Vergi (%15 dilim):
-
≈ 9.307 TL
-
İstisnadan Yararlanamayan Durumlar
Konut kira geliri istisnası şu durumlarda uygulanmaz:
-
Ticari, zirai veya serbest meslek kazancı nedeniyle zaten beyanname verenler
-
Gelir toplama sınırlarını aşanlar
-
Kira gelirini eksik veya hiç beyan etmeyenler (istisna kaybedilir)
2025 Kira Geliri Vergisinde Dikkat Edilmesi Gerekenler
-
Banka veya elden alınan tüm kira gelirleri toplam hasılata dahil edilir.
-
Dövizle alınan kiralar TL’ye çevrilerek beyan edilir.
-
Eksik beyan ceza ve gecikme faizi doğurur.
-
Türkiye’de taşınmazı olan yabancı veya yurtdışı mukimleri de GMSİ mükellefidir.
Sonuç
2025 yılı için konut kira gelirlerinde 47.000 TL istisna, %15–%40 arasında kademeli gelir vergisi tarifesi ve Mart 2026 beyan dönemi temel çerçeveyi oluşturur. İstisna üzeri gelir elde eden mükelleflerin beyanname verme zorunluluğu vardır ve gider yöntemi seçimi vergi yükünü doğrudan etkiler.
