Bu Kanun, birçok vergi kanununda ve sosyal güvenlik mevzuatında değişiklikler yaparak vergi uygulamalarını güncellemek, harç tarifelerini yeniden düzenlemek, SGK prim oranlarını değiştirmek, çeşitli muafiyet ve istisnalar getirmek ve bazı sektörlere destek mekanizmaları sağlamak amacıyla çıkarılmıştır. Ayrıca UEFA tarafından düzenlenecek uluslararası spor organizasyonlarına özel vergi istisnaları düzenlenmiştir.

1. Gelir Vergisi Kanunu Değişiklikleri

• Konut kira gelirleri artık götürü gider (GVK 74/4) kapsamı dışına çıkarılıyor; yalnızca konut hariç mal ve haklar için götürü gider uygulanabilecek.
• Mükerrer 120. maddede yer alan “ilk dokuz ay” ibaresi kaldırılıyor (geçici vergi hesaplamalarına yönelik sadeleştirme).
• Geçici 67. maddede:
  • “Katılma belgeleri” yerine “katılma payları” ifadesi geliyor.
  • Borsa İstanbul ifadeleri güncelleniyor.
  • Bazı yatırım fonlarına ilişkin istisna hariç hükmü ekleniyor.

AÇIKLAMA:

MADDE 1 Gelir Vergisi Kanunu’nun 74/1-(4) bendindeki ifade:

“Kiraya verilen mal ve haklar”
yerine
“Konutlar hariç olmak üzere kiraya verilen mal ve haklar”

şeklinde değiştirilmiştir.

Bunun anlamı nedir?

• Konut kira gelirleri için götürü gider uygulaması DEVAM EDİYOR.
• Konut dışı kira gelirleri (işyeri, arsa, arazi, haklar vb.) için götürü gider uygulaması KALDIRILDI.

Özet tablo

Uygulama sonucu

• Konut dışı kira geliri elde eden mükellefler artık yalnızca gerçek gider yöntemini kullanabilecek.
• %15 oranlı götürü gider indirimi bu gelirler için artık uygulanamayacak.
• Konut kiralarında ise mükellef götürü gider – gerçek gider tercihini yapmaya devam edebilir.

Götürü gider uygulaması tamamen kaldırılmadı.

Sadece konut dışı kira gelirleri için kaldırıldı.

2. Motorlu Taşıtlar ve Harç Kanunu Değişiklikleri

• YİKOB (Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıkları) MTV ve bazı harç muafiyetleri kapsamına alınıyor.
• Tapu harçlarında beyan sırası değişiyor:
  “Emlak vergi değerinden az olmamak üzere beyan edilen bedel” esas olacak.
• Araç alım–satım harcı:
  • İlk tescil ve devirlerde binde 2 nispi harç getiriliyor (en az 1.000 TL).
  • Yetki belgeli ikinci el araç ticareti satışlarında harç alınmayacak.
• Birçok meslek ruhsatı ve faaliyet izni için yeni yıllık harç tutarları belirleniyor; büyükşehirlerde yüksek nüfuslu ilçelerde bir kat artırımlı uygulanıyor.
• Kuyum yetki belgesi, ikinci el araç ticaret yetki belgesi ve taşınmaz ticareti yetki belgesi için yıllık harçlar getiriliyor.
• Sağlık merkezleri, diş sağlığı kuruluşları ve veteriner klinikleri için yıllık ruhsat harçları yeniden düzenleniyor.
• Kıymetli maden rafineri ve aracı kurum faaliyet izinleri için milyon TL seviyesinde harçlar belirleniyor.
• Havayolu işletmeleri için yıllık ruhsat harçları getiriliyor.

3. Emlak Vergisi Kanunu Değişiklikleri

• 2026 için hesaplanan bina ve arazi vergi değerlerinde 2025 değerinin en fazla iki katı sınırı getiriliyor.
• 2027–2029 yıllarında vergi matrahları bu sınırlar dikkate alınarak hesaplanacak.
• Emlak vergi değerine bağlı diğer vergi, harç ve mali yükümlülüklerde de aynı sınırlama uygulanacak.

4. Yükseköğretim Kanunu Değişikliği

• Hazırlık ve 1. sınıf dışındaki öğrenim ücretlerinde ÜFE ve TÜFE ortalaması dikkate alınarak belirleme yetkisi YÖK’e veriliyor.

5. KDV Kanunu – UEFA Organizasyonları İçin Muafiyet

• 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali
• 2027 UEFA Konferans Ligi Finali
• 2032 Avrupa Futbol Şampiyonası
  kapsamındaki mal ve hizmetlerde UEFA ve yabancı takımlar için KDV istisnası getiriliyor; yüklenilen KDV iade edilebilecek.

6. Su Sayaçları İçin Muayene Affı

• 1.1.2026’dan önce damga süresi dolmuş sayaçlar için:
  • 31.12.2028’e kadar muayene yapılırsa ceza ve el koyma uygulanmayacak.
  • Mevcut cezalar tahsil edilmeyecek ve tebliğ edilmeyecek.

7. Serbest Bölge Düzenlemesi

• Orta Karadeniz Serbest Bölgesi için ek alan belirleniyor; bu alanda yapı yapılmasına izin veriliyor.

8. İşsizlik Sigortası Fonundan Sanayiye Destek

• 2026 yılında imalat sektöründe istihdamı desteklemek amacıyla Fon gelirlerinin %15’ine kadar kısmı Sanayi ve Teknoloji Bakanlığına aktarılabilecek.

9. BES (Bireysel Emeklilik) Düzenlemesi

• Devlet katkısı oranında Cumhurbaşkanının artırma yetkisi %50’ye kadar artırma veya 0’a indirme şeklinde yeniden düzenleniyor.

10. Kamu Borçlanması

• 2025 yılı net borç kullanım tutarı 595 milyar TL artırılıyor.

11. SGK (5510) Kanununda Büyük Çaplı Prim Artışları

Prim oranlarında çok kapsamlı değişiklik yapıldı:

Borçlanma ve bazı prim hesaplamalarında oran %45’e çıkarıldı.

Genel sigorta prim oranlarında artışlar:

• Uzun vadeli sigorta kolları için işçi ve işveren payları artırıldı.
• 81. madde kapsamında işveren primi %20 → %21, işçi primi %11 → %12 oldu.
• Prime esas kazanç üst sınırı 7,5 → 9 katına yükseltildi.

Gelir/aylık alanların borçları için kesinti:

• Emekli aylıklarından yapılacak kesinti %25’i aşamayacak.

Bazı borçlanmalarda askerlik ve memuriyet süreleri için %45 oranı uygulanacak.

12. Kurumlar Vergisi Geçici Maddeleri

• 2025 sonunda bitecek bazı istisnalar 2035’e kadar uzatıldı.
• UEFA organizasyonları için kurumlar vergisi muafiyeti getirildi.

13. Diğer Düzenlemeler

• Çek Kanunundaki bazı yasak süreleri 2028’e uzatıldı.
• 6111 ve 6306 sayılı kanunlardaki süreler 2035 ve 2027 yıllarına kadar uzatılıyor.
• 6306 sayılı kanunda (kentsel dönüşüm) Başkanlığa borçlanma yetkisi veriliyor.
• Askeralma Kanununda prim oranı %45 yapılıyor.
• Beşerî ve idari görevleri olan yerel yöneticiler için huzur hakkı ve ödenek sınırlamaları yeniden düzenleniyor.
• Sanayi Bakanlığına işletmeleri destekleme konusunda yeni yetki veriliyor.

14. Yürürlük Tarihleri

Kanundaki maddeler farklı tarihlerde yürürlüğe giriyor:

• Bazıları yayım tarihinde,
• Bazıları 1 Ocak 2025,
• Bazıları 1 Ocak 2026,
• SGK prim düzenlemeleri 2026 Ocak itibarıyla,
• Bazı maddeler geçmişe dönük uygulanmak üzere yürürlüğe giriyor.

  İlgili sirküleri görüntülemek için linke tıklayın:
  https://www.turmob.org.tr/mevzuat/Pdf/21383